Особенности налогообложения индивидуальных предпринимателей в 2018 году

Оценка современной сферы предпринимательства, показывает, что, к сожалению, она не является желательной сферой деятельности для большинства граждан России. Около 3% россиян исключают возможность получения статуса предпринимателя. Если рассматривать проведенные социологические исследования можно отметить, что за 2017 год количество желающих заниматься бизнесом уменьшилось до 2% среди всех респондентов. Ситуация усугубляется тем, что около 20% российских предпринимателей не планируют расширяться и создавать новые рабочие места, а это в 2 раза хуже, чем в 2016. 45% малых компаний в 2017 году навсегда ушли из бизнеса.


В то же время более 35% предпринимателей приняли решение заняться собственным бизнесом исключительно по причине безработицы и невозможности найти работу «на дядю». Особенность частого бизнеса заключается в том, что предприниматель должен относиться к данной работе как к призванию, иметь способность самостоятельно преодолевать предпринимательские риски.

К сожалению, индивидуальных предпринимателей подстерегают не только опасности в виде предпринимательских рисков, рисков взаимоотношений с недобросовестными контрагентами, невыплаты заработной платы работникам или отсутствия новых рынков сбыта, но и налоговые риски. Они связаны как с самой предпринимательской деятельностью, так и с иными обстоятельствами, о которых бизнесмены порой не догадываются. Начиная с факта регистрации статуса индивидуального предпринимателя, предполагаются те или иные налоговые риски.

Законодатель наделил индивидуальных предпринимателей правом совершить выбор системы налогообложения ИП. Закон выделяет общую и специальные системы. Налогообложение индивидуальных предпринимателей имеет очень много особенностей.

С 2016 г. лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, зарегистрированные согласно российскому законодательству, уплачивающие налоги, имеют право выбрать себе один из существующих пяти режимов налогообложения, каждый из которых отличается своими особенностями и насчитывает как достоинства, так и недостатки.

Налоговый режим

Кто может применять?

Объект налогообложения

Ставка налога

Учет, отчетность, уплата налога

ОСНО Все ИП с любым числом сотрудников и видом деятельности 1.Доходы физического лица, с возможностью применить налоговый вычет
2.Добавленная стоимость для НДС
3. Среднегодовая стоимость имущества для налога на имущества.
от 13% до 30%
от 0% до 18%
до 2%
Налоговый учет ведется в КУДиР. Отчетность: 3-НДФЛ за год и 4-НДФЛ. ИП платит авансы по налогу, по итогам года – окончательный расчет. Ежеквартальная декларация по НДС, оплата налога в особом порядке.
УСН в вариантах
а) Доходы
б) Доходы минус расходы
ИП

с доходами ниже 150 млн. руб./год и не больше 100 человек наемных работник

ов
а) Доходы
б) Разница между доходами и расходами
а) 6%, региональные власти имеют право ставку до 1%;
б) от 5% до 15% - на усмотрение региональных властей
Учет ведется в КУДиР, отчетность – одна годовая декларация. При наличии доходов ИП платит каждый квартал авансы по налогу, по итогам года – окончательный расчет.
ЕНВД ИП в некоторых видах деятельности – сфера услуг и торговля, регионы имеют право расширить сферу применения или же отменить налоговый режим. Число сотрудников – не больше 100. Вмененный доход, т.е. предполагаемый к получению бизнесменом. От 7,5% до 15% - на усмотрение региональных властей. Учет вести не нужно, отчетность ежеквартальная декларация по ЕНВД. ИП платит фиксированную сумму каждый квартал.
ЕСХН Только сельхозпроизводители, не больше 300 сотрудников. Разница между доходами и расходами 6% Учет ведется в КУДиР, отчетность – одна годовая декларация ЕСХН. ИП платит
авансы по налогу, по итогам года – окончательный расчет.
ПСН ИП с доходами ниже 60 млн. руб./год и численность наемных работников – не больше 15 человек по всем видам деятельности ИП. Потенциально возможный доход – определяется местным законом. 6%, в Крыму и Севастополе может быть снижена до 0%. Учет ведется в книге учета доходов, декларацию сдавать не надо. ИП покупает патент на срок от 1 до 12 месяцев пределах календарного года

Согласно ст. 227 НК РФ индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют и уплачивают налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности. Однако в случае перехода в добровольном порядке, согласно главе 26.2 НК РФ, к упрощенной системе налогообложения в соответствии с п. 3 ст. 346.11 НК РФ предусмотрено их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, установленным пунктами 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели платят фиксированную сумму страховых взносов за год (расчетный период) независимо от размера полученных доходов. А объект и базу по страховым взносам они не определяют. Размер страховых взносов рассчитывается исходя из стоимости страхового года. Вместе с тем применение пониженных тарифов страховых взносов, и неуплата НДФЛ могут насторожить проверяющих. В этих случаях вам понадобится Оптимизация налогообложения и услуги налогового юриста. Такая профессиональная помощь - залог успеха в решении конфликта, и гарантия получения экономической выгоды.

Несомненным достоинством налогового режима для ИП на УСН (упрощенной системы налогообложения) является процентная ставка по налогам (от 6 до 15% в зависимости от вида упрощенки). Таким образом, индивидуальному предпринимателю не нужно платить подоходный налог. Также серьезным преимуществом для ИП на УСН является отсутствие перечислений во внебюджетные фонды, если у него нет наемных работников

Если ИП принял на работу одного или нескольких сотрудников, то показатели налоговой и взносов придется рассчитывать на каждого в индивидуальном порядке. Из зарплаты сотрудника удерживается только НДФЛ, взносы придется начислять и оплачивать за собственный счет. На зарплату каждого работника необходимо начислить:

-         НДФЛ в размере 13% от зарплаты;

-         Взнос в ПФ – 22%;

-         Сумма за обязательное соцстрахование (ФСС) – 2,9%;

-         Взнос за медстрахование (ФОМС) – 5,1%.

Досадная ошибка индивидуального предпринимателя может заключаться в неиспользовании возможностей упрощенной системы налогообложения. Ведь при применении данного спецрежима необходимо подать соответствующее заявление в налоговый орган. Самовольное применение УСН неправомерно, и индивидуальному предпринимателю могут начислить налоги исходя из общей системы налогообложения.

При этом следует учитывать, что в соответствии с п. 2 ст. 346.13 НК РФ вновь зарегистрированный ИП вправе подать заявление о переходе на УСН в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет, выданном в соответствии с абзацем вторым п. 2 ст. 84 НК РФ. В этом случае индивидуальный предприниматель вправе применять упрощенную систему налогообложения с даты постановки его на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве.

Кроме того, следует учитывать, что иностранный индивидуальный предприниматель тоже может рассчитывать на применение льготного режима. Иностранный ИП может встать на учет в российских налоговых органах и подать заявление на применение УСН. Он не является организацией, следовательно, на него запрет, содержащийся в подп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, не распространяется. Такого же мнения придерживается Минфин РФ (письмо от 11.03.2010 № 03-11-11/46).

Таким образом, и российским, и иностранным индивидуальным предпринимателям необходимо рекомендовать сразу подавать заявление о применении упрощенной системы налогообложения. Это позволяет и сэкономить на налогах, и избежать споров в случае, если ИП самовольно применяет льготный режим, без подачи соответствующего заявления.

Сроки уплаты УСН для ООО/АО и ИП Налог за год организации (АО и ООО) и ИП платят в разные сроки: 31 марта для ЮЛ и 30 апреля для ИП. Срок уплаты авансовых платежей для ИП и фирм общий — не позднее 25 числа месяца, который следует за кварталом. Если срок выпадает на выходной, он переносится на ближайший рабочий день.

Сроки уплаты налогов по упрощенной системе налогообложения

Налог, кто платит

Крайний срок уплаты

Компании уплачивают налог по УСН за 2017 год

2 апреля 2018 года

ИП уплачивают налог по УСН за 2017 год

3 мая 2018 года

Компании и ИП уплачивают авансовый платеж по УСН за 1 квартал 2018 года

25 апреля 2018 года

Компании и ИП уплачивают авансовый платеж по УСН за 2 квартал 2018 года

25 июля 2018 года

Компании и ИП уплачивают авансовый платеж по УСН за 3 квартал 2018 года

25 октября 2018 года

Компании уплачивают налог по УСН за 2018 год

31 марта 2019 года

ИП уплачивают налог по УСН за 2018 год

30 апреля 2019 года

Оплата налога может быть совершена как с помощью квитанции через Сбербанк, так и платежкой через расчетный счет ИП (либо с помощью банк-клиента).

Сумму уплачиваемого налога можно уменьшить на величину фиксированных взносов, но не более чем на 50% (т.е. если платите налог УСН 6%, его можно снизить до 3%).

Для плательщиков ЕНВД утверждены коэффициенты-дефляторы на 2018 год. Среди них есть коэффициент К1, который применяется для индексации базовой доходности при расчете ЕНВД. Коэффициент К1 в 2018 году составит 1,868. Напомним, что с 2015 года этот коэффициент не изменялся. Таким образом, налоговая нагрузка у плательщиков ЕНВД в 2018 году повысится почти на 4 %.

Из позитивных изменений: на рассмотрении находится законопроект, предусматривающий возможность принимать к вычету расходы на приобретение онлайн-кассы при исчислении налога по ЕНВД. Сумма вычета за один кассовый аппарат будет не выше 18 000 рублей.

В целом можно смело говорить о серьезном снижении налоговой нагрузки на специальных режимах для начинающих предпринимателей. Это хорошие изменения для малого бизнеса. Предполагается, что очередное смягчение законодательства поможет развитию предпринимательства в России.


Получите консультацию

Получите консультацию по Юридическим услугам, Финансовой грамотности и Коучингу прямо сейчас!

Оставьте ваши контактные данные прямо сейчас, и наши специалисты свяжутся с вами в ближайшее время.

Подождите, идет обработка формы...